Microîntreprinderile în 2025: ce schimbă OUG 156/2024

Ordonanța de urgență nr. 156/2024, publicată în Monitorul Oficial nr. 1334 din 31 decembrie 2024, schimbă regimul microîntreprinderilor din 2025: plafonul de venituri scade la 250.000 de euro (și la 100.000 de euro din 2026), iar condiția care excludea firmele cu venituri din consultanță dispare. Pentru o firmă cu proiect de finanțare, asta poate însemna impozit pe profit în loc de 1% sau 3% și un flux de numerar de refăcut. Iată ce verifici în primele săptămâni din 2025.

Plafonul scade la 250.000 €, apoi la 100.000 €

Pentru 2025, plafonul de venituri până la care o firmă poate rămâne microîntreprindere scade de la 500.000 la 250.000 de euro, echivalent în lei. Încadrarea se verifică pe baza veniturilor realizate la 31 decembrie 2024, iar veniturile se cumulează cu cele ale întreprinderilor legate (firmele în care tu sau asociații tăi dețineți peste 25%), potrivit regulilor din Codul fiscal. Din 1 ianuarie 2026, plafonul coboară la 100.000 de euro, verificat pe baza veniturilor de la 31 decembrie 2025.

Firmele care nu se mai încadrează trec la impozitul pe profit de 16%. Dacă depășirea plafonului are loc în cursul anului, trecerea se face după regulile Codului fiscal, de regulă începând cu trimestrul în care a avut loc depășirea. De aceea, monitorizarea veniturilor trebuie făcută lunar, nu doar la închiderea anului.

Cotele de 1% și 3% și condiția privind consultanța

Cotele de impozitare rămân 1% și 3%. Cota de 1% se aplică microîntreprinderilor cu venituri de până la 60.000 de euro care nu desfășoară activitățile din lista specială prevăzută de lege. Cota de 3% se aplică celor cu venituri peste 60.000 de euro sau care desfășoară activitățile din listă, printre care dezvoltarea de software, restaurantele și unele servicii medicale și juridice. Din 2025, lista acestor activități se raportează la codurile CAEN Rev.3.

Noutatea favorabilă este eliminarea condiției ca veniturile din consultanță și management să reprezinte cel mult 20% din veniturile totale. Firmele care au avut astfel de venituri pot opta pentru regimul micro din 2025, dacă îndeplinesc celelalte condiții: au cel puțin un salariat, se încadrează în plafon, iar asociații care dețin peste 25% din titluri sau drepturi de vot aplică regimul micro într-o singură firmă.

Ce înseamnă pentru proiectele de finanțare

Încadrarea fiscală ca microîntreprindere nu este același lucru cu statutul de microîntreprindere din programele de finanțare. Ghidurile folosesc definiția din Legea nr. 346/2004 și din Regulamentul (UE) nr. 651/2014: sub 10 salariați și cifră de afaceri netă sau active totale de cel mult 2 milioane de euro. O firmă poate trece la impozit pe profit și să rămână eligibilă la apelurile pentru microîntreprinderi.

Ce se schimbă totuși este partea financiară. Trecerea de la 1% sau 3% pe venituri la 16% pe profit reduce lichiditățile, iar acestea contează pentru contribuția proprie, pentru indicatorii financiari din grilele de punctaj și pentru capacitatea de a susține investiția până la rambursare. Proiecțiile financiare din planurile de afaceri aflate în lucru trebuie refăcute cu noile reguli.

Checklist pentru ianuarie 2025

calculează veniturile pe 2024, inclusiv ale întreprinderilor legate, și compară-le cu plafonul de 250.000 de euro;
verifică dacă te încadrezi la cota de 1% sau de 3%, în funcție de venituri și de activitate;
dacă ai venituri din consultanță sau management, analizează cu contabilul opțiunea pentru regimul micro;
actualizează bugetele și fluxul de numerar al proiectelor în pregătire sau în implementare;
întreabă contabilul cum se tratează fiscal subvențiile primite sau așteptate.

Pentru o privire de ansamblu asupra finanțărilor la care poți aplica în 2025, vezi pagina de finanțări.